Fiscaliteit

België heeft een voordelig belastingsysteem uitgewerkt voor sommige businesssectoren en voor buitenlandse entiteiten. Deze maatregelen worden uitvoerig beschreven in het deel: fiscale stimulansen.

Belangrijkste belastingen in België:
1. de directe belastingen (personenbelasting en vennootschapsbelasting).
2. de indirecte belastingen (btw en registratierechten).
3. andere belastingen (successierechten, milieubelastingen, gemeentebelastingen).

Directe belastingen

Een investeerder die een activiteit wil opstarten in België heeft de keuze: ofwel richt hij een bedrijf op, opent hij een bijkantoor of vestigt hij zich als zelfstandige. De keuze zal daarbij in grote mate afhangen van de fiscale aspecten.

Personenbelasting

Belastingplichtigen
Residenten moeten personenbelasting betalen voor inkomsten die ze over de hele wereld hebben verkregen. Om deze belasting te berekenen, worden alle inkomsten zoals professionele inkomsten, inkomsten van onroerende goederen, inkomsten van persoonlijke bezittingen en allerlei inkomsten in principe samengeteld.

Een resident is een persoon die in België een domicilie of centrum van economisch belang heeft. Kortom, iedereen die ingeschreven is in het register van de burgerlijke stand wordt verondersteld een resident te zijn, tot het tegendeel wordt bewezen.

Bij gehuwde personen wordt de domicilie beschouwd als de verblijfplaats van het gezin. Het gaat hier om een onweerlegbaar vermoeden.

Niet-residenten zijn onderworpen aan de Belgische belasting voor inkomsten verkregen in België. Voor buitenlandse kaderleden die ofwel zijn overgeplaatst naar België ofwel rechtstreeks in het buitenlang zijn gerekruteerd, geldt evenwel een specifiek stelsel (zie “fiscale stimulansen”).

Belastingtarief
In de onderstaande tabel vindt u de progressieve schaal van het belastingtarief voor inkomsten van natuurlijke personen voor het aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006):

• 0 tot 7.290 € 25%
• 7.290 € tot 10.380 € 30%
• 10.380 € tot 17.300 € 40%
• 17.300 € tot 31.700 € 45%
• Meer dan 31.700 € 50%
  

Vennootschapsbelasting

Definitie
Ondernemingen en organisaties met winstoogmerk met maatschappelijke zetel, ondernemingscentrum of directiezetel in België, zijn als wettelijke persoon onderworpen aan de Belgische vennootschapsbelasting. Deze belasting is van toepassing op inkomsten verdiend over de hele wereld. Inkomsten verkregen via een buitenlands bijkantoor van de Belgische onderneming zijn evenwel vrijgesteld indien het bijkantoor actief is in een land waarmee België een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft afgesloten.

Buitenlandse bedrijven kunnen eveneens onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting indien ze een commerciële activiteit uitoefenen via een bijkantoor dat in België is gevestigd.

Belastingtarief
Voor vennootschappen in België bedraagt dit 33,99%. Vennootschappen met een belastbaar inkomen onder de € 322.500 genieten een verlaagd progressief belastingtarief:

• 24,25% op de schijf van 0 tot € 25.000.
• 31,00% op de schijf van € 25.000 tot € 90.000.
• 34,50% op de schijf van € 90.000 tot € 322.500.

Deze verlaagde tarieven zijn van toepassing wanneer:

• Het belastbaar inkomen niet hoger ligt dan € 322.500.
• De onderneming geen financiële instelling is.
• Minder dan 50% van het bedrijfskapitaal in handen is van een of meerdere andere ondernemingen.
• De uitgekeerde dividenden niet meer dan 13% uitmaken van het kapitaal geïnvesteerd aan het begin van het boekjaar.
• Het bedrijf minstens één directeur een salaris van minimum € 30.000 uitbetaalt.
• Het bedrijf geen deel uitmaakt van een groep met een coördinatiecentrum.

Indirecte belastingen

Btw (belasting op de toegevoegde waarde)

Definitie
De btw is een belasting die wordt geheven op de levering van goederen en diensten en doorgerekend wordt aan de eindklant. De heffing gebeurt in verschillende stappen, bij elke transactie, en dit tijdens het volledige productie- en verdeelproces. Aangezien de btw op de aankopen bij elke stap van het proces kan worden afgetrokken, betaalt de btw-plichtige enkel het verschil, d.w.z. de belasting op de waarde die hijzelf heeft toegevoegd.

Belastbare transacties
Levering van goederen en diensten Invoer van goederen in België (met extracommunautaire oorsprong).
Intracommunautaire verwerving van goederen.

Belastingtarief
Communautaire staten volgen dezelfde btw-richtlijn maar kunnen binnen bepaalde grenzen ook zelf hun tarieven bepalen. Per land kunnen dan ook verschillende tarieven worden gehanteerd.

Dit doet echter niets af aan de competitiviteit binnen de Eenheidsmarkt. Voor een product dat bijvoorbeeld in Duitsland wordt gemaakt en verkocht, geldt het Duitse btw-tarief. Maar voor hetzelfde product dat in België wordt gemaakt maar verkocht in Duitsland wordt de btw niet in België maar in Duitsland geïnd, volgens het Duitse tarief.

In België wordt standaard 21% btw aangerekend. Maar voor bepaalde goederen en diensten, zoals betalende televisie of sociale huisvesting, geldt een voordelig tarief van 12%.

Voor levensnoodzakelijke (voedingswaren, geneesmiddelen) of culturele (boeken of concerttickets) goederen en diensten wordt dan weer een tarief van 6% toegepast.

Douane-entrepots
Goederen die in België worden ingevoerd vanuit een extracommunautair land zijn onderworpen aan de btw indien ze:

• In transit zijn.
• Tijdelijk ingevoerd zijn.
• Aan de douane zijn geconsigneerd.

Voor goederen die in een privé-entrepot zijn geconsigneerd, hoeven geen douanekosten, accijnzen of btw te worden betaald. Dit type opslag is toegestaan op het volledige Belgische grondgebied, en dit voor alle goederen, ongeacht hun waarde, herkomst of bestemming.

Eenmaal bij hun aankomst aangegeven en gecontroleerd, kunnen de goederen vrij circuleren of afgehaald worden voor consumptie, en dit zonder tussenkomst van de douaneautoriteiten. Hun aflevering in en afhaling uit het entrepot worden regelmatig gecontroleerd op basis van een globale aangifte. Belangrijk extra voordeel: De invoertaks kan worden berekend op de minimumwaarde van de goederen bij aankomst in of vertrek uit het entrepot. En dit speelt alleen maar in het voordeel van de declarant.