Información general sobre impuestos

Los principales impuestos aplicables en Bélgica son:

1. Impuestos directos (Impuesto sobre la Renta e Impuesto de Sociedades).
2. Impuestos indirectos (IVA y tasas de registro).
3. Otros impuestos (Impuesto de Sucesiones, impuesto medioambiental, impuestos locales).

Impuestos directos

Un inversor que pretenda iniciar una actividad comercial en Bélgica puede crear una empresa, abrir una sucursal o trabajar por cuenta propia. La decisión final dependerá en gran medida de factores fiscales.

Impuesto sobre la renta

Las personas residentes en Bélgica están sujetas al impuesto sobre la renta por sus ingresos mundiales que se calculan sumando todas los tipos de ingresos, como los ingresos por el trabajo, las rentas procedentes de bienes inmuebles, las del capital mobiliario y otros ingresos.

Se considera residente en Bélgica la persona que posee su domicilio o el centro de sus intereses económicos en Bélgica. Las personas no residentes están sujetas al impuesto sólo por la parte de su renta obtenida en Bélgica.

Existe un régimen específico que se aplica tanto a los ejecutivos extranjeros que han sido transferidos a Bélgica como a los que han sido contratados directamente fuera Bélgica (véase “incentivos fiscales”).

La escala progresiva del Impuestos sobre la Renta para el año 2006 (ejercicio fiscal 2007) es la siguiente:

• de 0 a 7.290 € 25 %
• de 7.290 € a 10.380 € 30 %
• de 10.380 € a 17.300 € 40 %
• de 17.300 € a 31.700 € 45 %
• Superior a 31.700 € 50 %

Impuesto de Sociedades

Las empresas y organizaciones con fines lucrativos que tienen personalidad jurídica y poseen su sede social, centro de negocios principal o sede administrativa en Bélgica, están sujetas al Impuesto de Sociedades belga. Dichas empresas están sujetas al Impuesto de Sociedades por el conjunto de sus ingresos mundiales.

No obstante, si la compañía tiene beneficios de una sucursal extranjera, éstos estarán exentos de impuestos si la sucursal se encuentra en un país que tiene un tratado de doble imposición con Bélgica.

Las compañías extranjeras pueden estar sujetas al Impuesto de Sociedades belga si realizan actividades en Bélgica a través de una sucursal o establecimiento permanente.

El tipo normal del impuesto de sociedades asciende al 33,99%. Se aplica un tipo reducido y progresivo a aquellas empresas cuyos resultados no exceden de 322.500 €. Este tipo es del :

• 24,25 % para los ingresos comprendido entre 0 € y 25.000 €
• 31 % para los ingresos comprendido entre 25.000 € y 90.000 €
• 34,5 % para los ingresos comprendido entre 90.000 € y 322.500 €

Este tipo reducido sólo se aplican si se cumplen las condiciones siguientes :

• Los ingresos imponibles no exceden de 322.500 €
• La empresa no es una “compañía financiera”
• El 50 % o más de las acciones de la empresa no son propiedad de otra u otras empresas
• La empresa no distribuye dividendos por un importe superior al 13 % del capital existente en acciones al inicio del ejercicio fiscal

Impuestos indirectos   

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

El IVA es un impuesto sobre los bienes y servicios que se repercute al consumidor final y que se grava en etapas sucesivas, en cada transacción, durante el proceso de producción y de distribución. Dado que, en cada etapa de este proceso el impuesto pagado sobre los bienes adquiridos se puede deducir, sólo se pagará la diferencia o valor añadido de esa etapa.

Transacciones imponibles 

• El suministro de bienes y servicios
• La importación de bienes en Bélgica (procedentes de un país no perteneciente a la UE)
• La adquisición intracomunitaria de bienes en Bélgica (procedentes de un Estado miembro de la UE)

El tipo de IVA normal es del 21 %. Un tipo reducido del 12% se aplica a bienes y servicios como la televisión o la vivienda. Un tipo reducido del 6% se aplica a bienes y servicios considerados necesidades básicas (alimentación y productos farmacéuticos), así como a los libros, el transporte o los hoteles.

Los bienes importados en Bélgica de un país no perteneciente a la UE están sujetos al IVA, excepto si:

• Están en tránsito
• Se han importado temporalmente
• Están consignados en un depósito aduanero

Si los bienes se consignan en un depósito aduanero privado, no están sujetos a derechos arancelarios, impuestos especiales ni IVA. Dichos depósitos aduaneros pueden establecerse en cualquier localidad belga y estar destinados a cualquier tipo de bienes, independientemente de su valor, origen o destino final.